28 jan 2019 12:33

Skatteverket: HFD-domen om rådgivning innebär ingen ytterligare utvidgning

I december kom domen från högsta förvaltningsdomstolen HFD där man slog fast att tjänstepensionsrådgivning som anställda får av sin arbetsgivare inte är att betrakta som en skattepliktig förmån.

Anledningen till domen var ett förhandsbesked som söktes av Astra Zenecas pensionsexperter Ulf Holmgren och Andreas Ros, som agerade piloter, för att utröna var gränsen för friheten för förmånsbeskattning gick, när det gällde pensionsrådgivning.

Skatterättsnämnden ansåg i sitt förhandsbesked att tjänstepensionsrådgivning som inkluderade råd om andra delar av privatekonomin skulle vara skattepliktig, medan "vanlig" rådgivning inom ramen för företagets tjänstepensionsplan skulle vara förmånsskattefri.

I HFD:s dom slog domstolen fast att rådgivning som ges när det gäller pensionsförmåner som arbetsgivaren utfäst är rådgivningen inte skattepliktig om den handlar om val och dispositioner som de anställda kan göra kring sin tjänstepension, det som kallades alternativ 1. Så här skrev domstolen:

"Den pensionsvägledning som omfattas av fråga 1 avser enbart de pensionsförmåner som arbetsgivaren har utfäst och för vars tryggande denne har rätt till avdrag. Vägledningen består av en genomgång av de olika alternativ som den enskilde kan välja mellan och råd till denne baserade på uppgifter om vederbörandes ekonomiska situation, familjesituation, riskbenägenhet och kvarstående tid till pensioneringen."

"Enligt Högsta förvaltningsdomstolens mening är denna rådgivning närmast att betrakta som en nödvändig förutsättning för att den anställde ska kunna bilda sig en uppfattning om omfattningen av de pensionsförmåner som följer med anställningen och om vad de olika alternativ som denne har att ta ställning till innebär. Utfästelsen om pension är en del av anställningsavtalet och vad det ytterst handlar om är att den anställde ska förstå innehållet i detta avtal och vara medveten om konsekvenserna av de olika handlingsalternativ som regleras i det. Mot den bakgrunden kan vägledningen inte betraktas som en förmån för den anställde."

Högsta Förvaltningsdomstolen var här mildare i sin bedömning än vad Skatterättsnämnden var i sitt förhandsbesked, vilket hälsades med glädje av många aktörer.

Skatteverket, som nu publicerat en rättsfallkommentar för att ge arbetsgivare vägledning om hur de ska se på förmån av pensionsrådgivning, verkar preliminärt inte tycka att HFD:s dom ska tas till intäkt för att utrymmet för förmånsskattefri rådgivning utvidgats till följd av domen.

- Vi anser att tolkningen av domen måste vara restriktiv. Det HFD säger rör bara den exakta frågan som ställts till Skatterättsnämnden. Det betyder inte att området för skattefrihet ska utvidgas ytterligare, enligt vår preliminära bedömning, säger Pia Blank Thörnroos, jurist på Skatteverket, till Pensionsnyheterna.

Hon påpekar att domen inte innebär att rådgivning kring till exempel äldre förmåner som tjänats in hos tidigare arbetsgivare inte självklart ska kunna medföra att man slipper skatt.

- HFD:s dom är så begränsad och ska bara bedömas utifrån de specifika frågor som den svarar på. Det är ju inte så att förmånsskattefriheten ska utvidgas ytterligare. Allt man som anställd får av sin arbetsgivare, vid sidan av lön, medför förmånsskatt om det inte finns explicita undantag i lag. Undantaget rör bara den specifika frågan som HFD svarat på i sin dom, säger Pia Blank Thörnroos till Pensionsnyheterna.