1 nov 2018 12:26

Sammanläggning av Luxemburgfonder utlöser kapitalbeskattning

Högsta Förvaltningsdomstolen har i en dom slagit fast att det är skillnad mellan UCITS-fonder och alternativa investeringsfonder när det sker fusioner.

Sammanläggning av UCITS-fonder är undantagna från reavinstskatt vid fusioner men både Skatterättsnämnden och nu Högsta Förvaltningsdomstolen kommer fram till att den fond som skulle fusioneras in, Carnegie Fund of Funds International (FOFI) inte är en UCITS-fond. En fusion in till Carnegie Wealth Management Fund SICAV omfattas därmed inte av det undantag som finns i inkomstskattelagen vid fusioner.

HFD anser att fond-i-fonden kan liknas vid en specialfond och att det av IL då framgår att den typen av fond ska behandlas annorlunda än UCIT:s fonder, något som till exempel gäller schablonintäkt, som är reglerat i lagen.

Fondandelsägaren ställde även frågan till Skatterättsnämnden om beskattning, om det skulle bli en sådan, skulle vara i enlighet med EU-rätten. Det tycker domstolen som inte anser att det är fråga om diskriminering av utländska fonder. Det handlar i stället om fondernas olika rättsliga form enligt HFD som skriver:

"Anledningen till att alternativa investeringsfonder bildade på associationsrättslig grund och dess andelsägare inte beskattas på samma sätt som specialfonder och dess andelsägare beror alltså inte på om fonderna är svenska eller utländska utan på fondernas rättsliga form.” Med hänsyn härtill föreligger det enligt Högsta förvaltningsdomstolens mening inte någon jämförbar situation som medför att en beskattning på grund av den aktuella fondsammanläggningen skulle vara oförenlig med EU-rätten."