9 feb 2018 13:07

Förhandsbesked lämnas om beskattning av fondkapital

Skatterättsnämnden lämnar ett förhandsbesked om en sammanläggning av en utländsk specialfond och en utländsk alternativ investeringsfond innebär att kapitalvinsten ska tas upp för beskattning samt om beskattningen strider mot EU-rätten.

Nämndens beslut är att undantaget från omedelbar beskattning är inte tillämpligt vid sammanläggning av dessa fonder och att beskattningen inte strider mot EU-rätten. Den planerade sammanläggningen jämställs med fusioner som behandlas i inkomstskattelagens kapitel 48, paragraf 18.

I paragrafens första stycke omfattas bara fusion av värdepappersfonder som genomförs enligt lagen om värdepappersfonder eller fusion av specialfonder enligt lagen om alternativa investeringsfonder, men det aktuella fallet genomförs inte med stöd av de lagarna, menar Skatterättsnämnden.

Paragrafens första stycke berör bara fusioner av utländska värdepappersfonder, vilket inte heller är fallet här och därför ska sökanden enligt svenska regler ta upp en kapitalvinst.

Gällande frågan om EU-rätten så menar Skatterättsnämnden att en situation som den aktuella, som gäller en sammanläggning där en fond inte är en specialfond, inte kan jämföras med en situation där två specialfonder fusioneras. I det här fallet är det den alternativa fonden som är en juridisk person som inte kan kallas för en specialfond.

"Alternativa investeringsfonder av det slaget har dock inte inordnats i den beskattningsordning som gäller för specialfonder och för andelsägarna i sådana fonder. De beskattas i stället utifrån sin juridiska form och undantaget från beskattning i 48 kap. 18 § IL är inte tillämpligt vid en fusion av sådana fonder. En situation som den aktuella med en sammanläggning där en av fonderna likt Y inte är en specialfond är således inte jämförbar med den när två specialfonder fusioneras. Om sammanläggningen skulle omfattas av undantaget skulle olika situationer behandlas lika vilket inte är meningen. En beskattning enligt huvudregeln kan därför inte anses oförenlig med EU-rätten", skriver Skatterättsnämnden i sitt förhandsbesked.

Dock var tre av de sju ledamöter som fattade beslutet inte av samma åsikt.