2 jun 2014 12:32

HFD: Skatten på en kapitalförsäkring ändras inte av utfästelser

Att en kapitalförsäkring är förbunden med en utfästelse om direktpension påverkar inte beskattningen av försäkringen. Det slår Högsta Förvaltningsdomstolen, HFD, fast i en dom.

Domen bekräftar ett förhandsutlåtande av Skatterättsnämnden som Skatteverket överklagat.

Bakgrunden är att en person 2010 träffade en överenskommelse med sin arbetsgivare om förtida pensionering. Överenskommelsen dokumenterades i två avtal som båda visade att arbetstagaren skulle få pension i två år och tio månader, fram till 65-årsdagen. I ett av avtalen förband sig arbetsgivaren att betala en premie för pensionsförsäkring med den anställde som förmånstagare. I det andra att betala en direktpension som säkerställdes av en kapitalförsäkring som pantförskrevs till den anställde som säkerhet.

Skatteverket höjde 2011 års taxering för den anställde med ett belopp som motsvarande premieinbetalningen. Detta för att Skatteverket menade att avtalen gjorde att pension utgick med ett högre belopp än som följer av allmän pensionsplan. Därmed var försäkringen i skatterättslig mening inte någon pensionsförsäkring utan en kapitalförsäkring.

Skatterättsnämnden kom fram till att det får anses följa av pensionsreglernas uppbyggnad att bara pensionsutfästelser som tryggas som det föreskrivs i 28 kap 3 paragrafen inkomstskattelagen ska beaktas vid tillämpningen av 58 kapitlet 20 paragrafen första strecksatsen. I klartext betyder det att Skatteverket har fel och att den skattemässiga karaktären hos försäkringen inte påverkas av utfästelsen om direktpension. En kapitalförsäkring ska alltså beskattas som en kapitalförsäkring oavsett vad.