11 apr 2012 13:21

Kammarrättsdom: Ingen diskriminering av utländska pensionsfonder

Som Pensionsnyheterna tidigare rapporterat har EU-kommissionen ålagt Sverige att ändra skattereglerna för pensionsfonder eftersom de nuvarande reglerna, enligt kommissionen, diskriminerar utländska pensionsfonder när det gäller beskattning av utdelningar.

Utdelning som betalas av svenska bolag till utländska pensionsfonder beskattas utan möjlighet till avdrag. Det gör att skatten på utdelningar ofta blir lägre för inhemska fonder än för utländska. Enligt kommissionen är det diskriminerande mot utländska pensionsfonder och bryter mot reglerna om fri rörlighet av kapital.

Men kammarrätten i Sundsvall slår i en dom från i mars fast att det inte föreligger någon diskriminering.

Ärendet gäller en tvist mellan Skatteverket och en Nederländsk pensionsfond, Stichting PGGM. Fonden är den näst största i Nederländerna med omkring 2 miljoner kunder och sammanlagt 110 miljarder Euro i förvaltat kapital.

Pensionsfonden vill att kupongskatt som de erlagt ska återbetalas eftersom de menar att den svenska skattelagstiftningen är diskriminerande för utländska pensionsfonder eftersom de går miste om den skattebefrielse som finns på utdelning till svenska legala enheter. Det schablonmässiga beräknandet av avkastningsskatt är också det diskriminerande eftersom utländska investerare inte, enligt pensionsfondens ombud, kan ta del av den utjämnande effekt som schablonbeskattning medför.

Skatteverket menar i sin talan att det inte rör sig om någon diskriminering eftersom både utländska och svenska pensionsstiftelser råkar ut för en dubbelbeskattning på utdelningar i svenska bolag eftersom det utdelande bolaget först beskattas på rörelsevinst och utdelningen sen beskattas hos mottagaren. Att svenska pensionsstiftelser ges avdrag för finansiella skulder påverkar inte detta, enligt Skatteverket. Det går inte att belasta utländska pensionssparinstitut med avkastningsskatt och den kupongskatt som istället tas ut på utdelningar till dessa ger en balans i beskattningen av utdelning med källa i Sverige mellan obegränsat och begränsat skattskyldiga personer.

Kammarrätten slår i sin dom fast att pensionsfonden är skattskyldigt för kupongskatt i Sverige. De skriver att svenska pensionsstiftelser påförs en schablonskatt som tas ut på beräknat skatteunderlag. Tanken med beskattningen av inhemska pensionsstiftelser är att beskattningen ska vara neutral mellan direkt sparande och försäkringssparande. Utländska pensionsstiftelser påförs istället en kupongskatt på utdelning.

Kammarrätten konstaterar att både svenska och utländska pensionsstiftelser beskattas för utdelning från svenska bolag, även om beskattningen sker enligt olika system. Svenska pensionsstiftelser schablonbeskattas och får alltså betala skatt oberoende om det sker någon utdelning eller inte. Däremot kan dessa gynnas av låg statslåneränta. Utländska pensionsstiftelser beskattas istället bara när utdelning sker. Skattesatsen är då 30 procent men den sätts oftast ned till följd av dubbelbeskattningsavtal. Normalt är skatten i praktiken 15 procent.

Vid en sammantagen bedömning menar kammarrätten att det inte är visat att PGGM beskattas mer oförmånligt än motsvarande svenska pensionsstiftelser. Man finner det inte heller utrett att de olika metoderna för beskattning i och för sig skulle vara diskriminerande.