19 mar 2012 12:50

Skatteverket fastställer marknadsvärdesberäkningar för ISK

Skatteverket har gjort ett ställningstagande om hur marknadsvärdet på ett finansiellt instrument på ett investeringssparkonto ska bestämmas. I ställningstagandet svarar Skatteverket på ett antal frågeställningar som inte framgår i de befintliga reglerna.

Investeringssparkontot, ISK, som infördes vid årsskiftet är schablonbeskattat. Den schablonmässiga avkastningen ska beräknas genom att kapitalunderlaget multipliceras med statslåneräntan den 30 november året före beskattningsåret. Den schablonmässiga avkastningen ska sedan beskattas med 30 procent. Kapitalunderlaget mäts varje kvartal och det är alltså frågan hur ett finansiellt instrument marknadsvärderas vid mätpunkterna som Skatteverket nu försöker svara på.

Enligt Skatteverkets ställningstagande ska värdet vid kvartalsvärderingarna vara senast noterade betalkurs dagen innan kvartalets början användas. Vid överföring av finansiella instrument till ett konto används senast noterad betalkurs närmast före överföringstidpunkten. För ett finansiellt instrument som saknar avslut de senaste fem dagarna före värderingstidpunkten, används istället senaste köpkurs närmast före värderingstidpunkten.

Om ett finansiellt instrument handlas på mer än en marknadsplats inom Sverige bör i första hand betalkursen på den marknadsplats där det finansiella instrumentet är primärnoterad användas.

Vad det gäller fondandelar bör i första hand den beräknade NAV-kursen användas, om en fond inte beräknar NAV-kurs varje vecka bör istället en indikativ NAV-kurs användas. Börshandlade fondandelar värderas på samma sätt som andra noterade tillgångar.