3 okt 2022 14:08

Nej, avgift för förvaltning av pensionskapital är inte pension

Kammarrätten i Stockholm ger en enskild rätt mot skatteverket i ett mål som rör avgiftsuttag som tagits ur en pensionsförsäkring för diskretionär förvaltning.
Frågan rör en direktpension som tecknades under 2015 med en pant i en pensionsförsäkring.

Försäkringsbolaget som tecknade försäkringen lämnade via fullmakt till ett rådgivningsbolag att diskretionärt hantera försäkringen. För detta tog rådgivningsbolaget en avgift, som togs ur försäkringen.

Frågan uppkom huruvida den avgift som rådgivningsbolaget tagit ut var en del av den försäkrades pension och alltså varit tillgängligt för lyftning, något som man i förhandsbesked konstaterade att det inte gjorde och uttaget innebar alltså inte att avskattning skulle ske för förtida uttag.

Frågan var om utbetalningarna från försäkringen skulle beskattas som hela värdet eller värdet minus de ur försäkringen uttagna avgifterna hos den enskilde.

Skatteverket ansåg inte att det varit fråga om diskretionär förvaltning och att den försäkrade skulle betala skatt på hela beloppet, alltså även de avgifter som tagits ut för förvaltningen. Verket vill även ha skattetillägg.

Men det tycker nu inte Kammarrätten, dit beslutet överklagades av den enskilde och dennes ombud och domstolen motiverar beslutet så här:

"Kammarrätten tolkar HFD 2022 ref. 21 på så sätt att uttag som görs från ett pensionskapital av ett rättssubjekt som diskretionärt förvaltar pensionskapitalet inte innebär att den som slutligen har rätt till pensionskapitalet ska anses ha tillförts medel motsvarande avgiftsuttaget vid tidpunkten för uttaget. I nu aktuella mål innebär det att de uttag som IPA (Förvaltningsbolaget) har gjort från kapitalförsäkringen under beskattningsåren 2015-2018 inte ska anses ha disponerats av eller på något annat sätt kommit XX till del. Dessa uttag ska därför inte anses vara inkomst av tjänst hos XX. Det saknas då också förutsättningar för efterbeskattning och påförande av skattetillägg i fråga om inkomstslaget tjänst. XX förstahandsyrkande ska därför bifallas helt och underinstansernas avgöranden upphävas i denna del."