12 jan 2011 12:24

Kammarrätten ger Skatteverket bakläxa om kapitalförsäkring

Kammarrätten i Stockholm ger Skatteverket bakläxa i en dom om sköntaxering. Skatteverket hade höjt en mans förmögenhetstaxering med sammanlagt knappt 50 miljoner kr eftersom de menade att den kapitalförsäkring mannen hade tecknat i själva verket var kapitalförvaltning. Kammarrätten menar dock att det var frågan om en försäkring.

Mannen överlät 1998 sina aktier i ett bolag till sin egen kapitalförsäkring i Nordica Life (Bermuda) Ltd. I kapitalförsäkringen ingick ett dödsfallsskydd på 200 000 kr vilket innebär ett riskmoment på strax över 1 procent vilket Regeringsrätten tidigare angett som nedre gränsen.

När han överlät aktierna i bolaget till kapitalförsäkringen var bolaget konkursmässigt och de 100 000 kr som erlades av försäkringen var mer än marknadsmässigt.

Skatteverket menar att det inte skett någon försäljning av de aktuella aktierna eftersom de sålts till mannens egen kapitalförsäkring. De menar att den verkliga innebörden av transaktionerna varit att han skulle förfoga över realisationsvinsten vid försäljningen av aktier i ett holdingbolag till det bolag vars aktier han förde över till kapitalförsäkringen.

Skatteverket menar alltså att Lennart Gillberg ska ses som ägare till aktierna i bolaget också efter överlåtelsen till kapitalförsäkringen och frågan är om mannen ska beskattas för den vinst som uppkommit när försäkringsbolaget sålde aktierna. Skatteverket argumenterar så att den kapitalförsäkring mannen tecknat inte är något kapitalförsäkring utan att det i stället är fråga om kapitalförvaltning.

Kammarrätten menar i sin dom att det finns ett beaktansvärt riskmoment i och med dödsfallsskyddet och det rör sig om en livförsäkring i form av en kapitalförsäkring.